Mehrwertsteuervorschriften

Die Mehrwertsteuervorschriften bezeichnen das gesetzliche Regelwerk, das die Mehrwertsteuer (Umsatzsteuer) in Deutschland und vergleichbaren deutschsprachigen Rechtsräumen festlegt. Sie regeln, wann eine Steuer entsteht, auf welchen Gegenständen oder Leistungen sie angewendet wird, welche Steuerpflichtigen ans Steuerrecht gebunden sind und wie die Steuer erhoben, gemeldet und abgeführt wird. Das System dient dem Zweck, den Endverbraucherpreis zu versteuern, while die Unternehmen als Vorsteuerbeträge geltend machen können, um eine Mehrfachbesteuerung zu vermeiden.

Zugrundeliegende Steuerpflicht und Gegenstand: Steuerpflichtig sind in der Regel Unternehmer, die im Inland Lieferungen von Waren oder Erbringung von Dienstleistungen gegen Entgelt ausführen. Import- und Erwerbsfälle innerhalb der EU fallen ebenfalls unter die Regelungen. Bestimmte Transaktionen können befreit oder besonderen Regelungen unterworfen sein. Der Ort der Lieferung oder Leistung, der Rechtsrahmen der EU-Warenverkehrsregeln und nationale Ausnahmen bestimmen, wo die Steuer entsteht.

Sätze, Bemessungsgrundlage und Vorsteuer: Die Mehrwertsteuer wird auf die Bemessungsgrundlage der Gegenleistung erhoben. Es gibt einen Standardsteuersatz sowie oft reduzierte Sätze und Ausnahmen. Die Unternehmen können die ihnen in Rechnung gestellte Vorsteuer aus Eingangsrechnungen von der fälligen Umsatzsteuer abziehen, wodurch eine Mehrfachbesteuerung vermieden wird.

Pflichten, Meldungen und Aufzeich­nungen: Rechtsvorschriften verlangen ordnungsgemäße Rechnungen, Angabe einer gültigen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, sowie Buchführung und Aufbewahrungspflichten. Die Steueranmeldung erfolgt häufig als Umsatzsteuer-Voranmeldung; Jahreserklärung wird ebenfalls abgegeben. Für grenzüberschreitende Sachverhalte existieren spezielle Verfahren wie das One-Stop-Shop-System (OSS).

Verwaltung und Rechtsdurchsetzung: Die Finanzbehörden überwachen die Einhaltung, ermitteln bei Verstößen und verhängen ggf. Bußgelder oder Nachforderungen. Die Vorschriften unterliegen regelmäßig Anpassungen im Rahmen nationaler Gesetzgebung und EU-Recht.