verliesverrekening

Verliesverrekening is een fiscale regeling die het mogelijk maakt om verlies uit een boekjaar te compenseren met winst uit hetzelfde jaar of uit voorgaande of toekomstige jaren. Het doel is de belastingdruk te verminderen door schommelingen in de winst te dempen. De exacte toepassing en mogelijkheden variëren per land en belastingregime.

De belangrijkste vormen zijn carry-forward en carry-back. Carry-forward betekent dat verliezen in toekomstige jaren kunnen worden verrekend met gegenereerde winsten. Carry-back houdt in dat verliezen tegen winst uit eerdere jaren kunnen worden verrekend, waardoor eerdere belastingen mogelijk worden teruggegeven. In sommige systemen bestaat ook groepsverrekening, waarmee verliezen van de ene onderneming binnen een fiscale groep verrekend kunnen worden met winsten van een andere onderneming in dezelfde groep.

Toepassing verschilt per rechtsgebied. Bij particulieren met ondernemersactiviteiten kan verliesverrekening soms tegen andere inkomsten of tegen toekomstige winsten worden toegepast. Bij rechtspersonen, zoals vennootschappen, vormt verliesverrekening vaak een belangrijk instrument om schommelingen in winst op te vangen. Regels bestaan vaak om misbruik te voorkomen en kunnen beperkingen opleggen aan het bedrag en de duur van de verrekenschap.

Beperkingen en regels kunnen onder meer tijdslimieten, maximumpercentages of caps per jaar, en voorwaarden voor continuïteit van de bedrijfsvoering omvatten. Daarnaast kunnen uitzonderingen gelden voor specifieke soorten inkomsten of voor verliezen die voortkomen uit bepaalde activiteiten. Het is gebruikelijk dat verliezen worden verwerkt in de aangifte met documentatie en, indien van toepassing, bijbehorende verzoeken of teruggaafprocedures.

Voorbeeld: een onderneming heeft in 2023 een verlies van 100.000 euro. Als carry-forward mogelijk is, kan dit verlies in toekomstige winsten worden verrekend. Als in 2024 een winst van 120.000 euro wordt gemaakt, kan het verlies van 100.000 euro worden verrekend, zodat slechts 20.000 euro belastbaar blijft.