Controleactiviteiten

Controleactiviteiten zijn de concrete maatregelen en procedures die een organisatie inzet om risico’s te beheersen en doelstellingen te realiseren. Ze maken onderdeel uit van een stelsel van interne controle en zijn gericht op betrouwbaarheid van informatie, naleving van wet- en regelgeving, en bescherming van middelen. In veel kaders, zoals het COSO-model, vormen controleactiviteiten de operationele kant van risicobeheersing.

Kenmerken van controleactiviteiten zijn onder meer dat ze gericht zijn op het voorkomen, opsporen of herstellen van fouten en afwijkingen. Ze kunnen preventief, detective of corrigerend zijn, en ze kunnen handmatig worden uitgevoerd of geautomatiseerd in informatiesystemen. Voorbeelden zijn autorisaties en goedkeuringsprocessen, reconciliaties van financiële rekeningen, fysieke beveiliging van assets, scheiding van taken, toegangsbeveiliging en wijzigingsbeheer in IT-systemen.

Het ontwerp en de uitvoering van controleactiviteiten volgen doorgaans een cyclus van ontwerp, implementatie, operatie en monitoring. Periodieke evaluatie en testing door bijvoorbeeld een interne audit zorgen ervoor dat de controles effectief blijven en waar nodig worden aangepast.

Rollen en verantwoordelijkheid liggen bij het management voor het ontwerp en de werking van de controles, ondersteund door compliance-functies en interne auditors. Een geïntegreerd pakket van controleactiviteiten draagt bij aan betrouwbare verslaggeving, naleving van wet- en regelgeving en het voorkomen van fraude en verlies van middelen. De toepassing is organisatie- en sectorafhankelijk, maar het doel blijft consistent: risico’s beheersen en betrouwbaarheid vergroten.