Umsatzsteuersystems

Umsatzsteuersystem, meist als Umsatzsteuer oder Mehrwertsteuer bezeichnet, bezeichnet das fiskalische Rahmenwerk, das in vielen Ländern die Besteuerung von Gütern und Dienstleistungen als Verbrauchssteuer organisiert. Kernprinzip ist, dass die Steuer auf den Wert erhoben wird, der in jeder Stufe der Produktion und des Vertriebs neu geschaffen wird; die Steuerlast wird letztlich vom Endverbraucher getragen.

Funktionsweise: Unternehmen erheben Umsatzsteuer auf ihre Lieferungen und Leistungen und führen diese an das Finanzamt ab. Zugleich können sie die Umsatzsteuer, die sie auf eingekaufte Vorleistungen zahlen (Vorsteuer), mit der eigenen Umsatzsteuer verrechnen. Dadurch wird die Steuer nur auf den Wert der jeweiligen Wertschöpfungsschritte erhoben, ohne dass frühere Kosten mehrfach besteuert werden.

Steuersätze, Ausnahmen und Ort der Besteuerung: Es gibt in der Regel einen regulären Satz, oft zusätzlich ermäßigte Sätze und gelegentlich Nullsätze oder Befreiungen. In Deutschland beträgt der reguläre Umsatzsteuersatz derzeit 19 %, der ermäßigte Satz 7 %. Die Bestimmung des Steuersatzes und der Besteuerungsregel hängt oft vom Ort der Lieferung bzw. Leistung ab; grenzüberschreitende Transaktionen folgen speziellen Regeln, wie dem Reverse-Charge-Verfahren.

Verfahren und Pflichten: Unternehmen müssen sich in der Regel für die Umsatzsteuer registrieren, korrekt fakturieren und regelmäßig Umsatzsteuer-Voranmeldungen und -Erklärungen einreichen sowie die Steuern an das Finanzamt abführen. Für Kleinunternehmer bestehen oftmals Erleichterungen, und elektronische Verfahren erleichtern die Abwicklung.

Wirkung und Kritik: Zu den Vorteilen des Systems zählen Neutralität gegenüber der Herstellungs- und Vertriebsstruktur sowie verlässliche Staatseinnahmen durch Minimierung der Kaskadenbesteuerung. Kritiker verweisen auf Komplexität, Betrugsrisiken, insbesondere bei grenzüberschreitenden Transaktionen, sowie auf Verwaltungsaufwand und Ausnahmen, die die Steuerbasis verzerren können.