Gewinnermittlung

Gewinnermittlung bezeichnet den Prozess der Bestimmung des wirtschaftlichen Erfolgs eines Unternehmens in einem bestimmten Zeitraum. Sie liefert die Grundlage für steuerliche Verpflichtungen, die Bewertung der Unternehmenslage sowie Entscheidungen über Ausschüttungen und Investitionen.

Im deutschen Recht erfolgt die Gewinnermittlung unterschiedlich je nach Rechtsform und Größe. Handelsrechtlich sind Unternehmen verpflichtet, einen Jahresabschluss zu erstellen, der Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) umfasst. Kapitalgesellschaften sowie größere Personengesellschaften erstellen üblicherweise eine handelsrechtliche Gewinnermittlung im Rahmen des Jahresabschlusses; die Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung (GoB) gelten dabei als Maßstab für ordnungsgemäße Bilanzierung.

Für viele Kleingewerbetreibende und Selbstständige gilt steuerlich die Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) als vereinfachte Gewinnermittlung. Bei der EÜR werden Betriebseinnahmen mit den Betriebsausgaben verrechnet; der sich daraus ergebende Saldo ist Gewinn oder Verlust des Steuerjahres.

Unterschiede zwischen handelsrechtlicher und steuerlicher Gewinnermittlung ergeben sich durch steuerliche Vorschriften, z. B. bei Abschreibungen, Rückstellungen, nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben oder Verlustvorträgen. Zudem führt die steuerliche Gewinnermittlung oft zu Abweichungen vom handelsrechtlichen Gewinn, weil steuerliche Vorschriften bestimmte Posten anders behandeln.

Die Gewinnermittlung ist Grundlage für die Ermittlung der Einkommensteuer bzw. Körperschaftsteuer, der Gewerbesteuer sowie für die Bilanzierung der Unternehmensleistung. Sie beeinflusst auch Entscheidungen über Gewinnverwendung, Finanzierung und Risikobewertung.