Einkommensteuergesetz

Das Einkommensteuergesetz (EStG) ist das zentrale bundesdeutsche Gesetz zur Einkommensteuer. Es regelt die Erhebung der Einkommensteuer auf das Einkommen natürlicher Personen; die Körperschaftsteuer richtet sich nach einem eigenen Rechtsbestand. Das EStG bildet die Grundlage dafür, wer steuerpflichtig ist, welche Einkünfte der Steuer unterliegen und wie die Steuer berechnet wird.

Nach dem EStG gliedern sich die steuerbaren Einkünfte in verschiedene Kategorien: Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, aus Gewerbebetrieb, aus selbständiger Arbeit, aus nicht selbständiger Arbeit, aus Kapitalvermögen, aus Vermietung und Verpachtung sowie sonstige Einkünfte. Aus diesen Einkünften wird der steuerpflichtige Betrag ermittelt, indem der Steuerpflichtige Abzüge, Freibeträge und Sonderausgaben berücksichtigt, sodass das zu versteuernde Einkommen entsteht.

Der Einkommensteuertarif des EStG ist progressiv; mit steigendem zu versteuerndem Einkommen nimmt der Steuersatz zu und erreicht bei hohen Einkommen Spitzenwerte. Zusätzlich können der Solidaritätszuschlag sowie, soweit zutreffend, Kirchensteuer anfallen. Die Einkommensteuer wird in der Praxis oft durch Lohnsteuer bereits im Vorfeld erhoben; Steuerpflichtige reichen regelmäßig eine Einkommensteuererklärung ein, damit das Finanzamt die endgültige Steuer festsetzt. Das EStG wird regelmäßig durch das Jahressteuergesetz und andere Reformen angepasst.

Zusammen mit der Abgabenordnung (AO) bildet das EStG den Kern des persönlichen Einkommensteuerrechts in Deutschland. Es regelt die Rechte und Pflichten der Steuerpflichtigen, die Bemessungsgrundlage, Veranlagungsarten und das Verwaltungsverfahren; es arbeitet eng mit weiteren Steuergesetzen zusammen, die auch für die Unternehmensbesteuerung relevant sind.