CFCregels

CFC-regels (Controlled Foreign Company-regels) zijn fiscale regels die bedoeld zijn om winstverschuiving naar buitenlandse ondernemingen met een lage fiscale druk tegen te gaan. Zij bepalen wanneer de winsten van een buitenlandse vennootschap die onder controle staat van een in het land gevestigde belastingplichtige, mogen worden toegerekend aan die belastingplichtige voor de binnenlandse inkomsten- of vennootschapsbelasting, ongeacht of de winst daadwerkelijk is uitgekeerd.

Wie vallen eronder? Een buitenlandse vennootschap wordt als CFC aangemerkt wanneer een Nederlandse belastingplichtige direct of indirect een significant belang heeft in die vennootschap en het land waar de CFC is gevestigd een relatief laag effectief tarief hanteert. De exacte criteria en drempels zijn vastgelegd in de relevante wet- en regelgeving en kunnen variëren per jurisdictie.

Wat wordt toegerekend? De winst van de CFC kan worden opgenomen in de belastinggrondslag van de Nederlandse houder, tegen de tarieven van de Nederlandse vennootschapsbelasting. In sommige gevallen kunnen buitenlandse belastingen worden verrekend of nageheven. Bij CFC’s met actieve bedrijfsactiviteiten en voldoende economische aanwezigheid in het land van herkomst kunnen onderdelen van de winst onder bepaalde omstandigheden worden uitgesloten of beperkt.

Doel en naleving: de regels beogen eerlijke concurrentie te waarborgen en het misbruik van fiscale voordelen tegen te gaan. Naleving vereist zorgvuldige administratie, tijdige aangifte in de vennootschapsbelasting en bijbehorende documentatie. De CFC-regeling is onderdeel van bredere europeïse en internationale inspanningen tegen BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) en sluit aan bij EU-richtlijnen voor fiscale transparantie en samenwerking.