Transferpreise

Transferpreise sind Preise, zu denen innerhalb eines multinationalen Konzerns Güter, Dienstleistungen oder immaterielle Vermögenswerte zwischen verbundenen Unternehmen transferiert werden. Sie betreffen die interne Verrechnung von Leistungs- und Kostenanteilen und beeinflussen Gewinnverteilung, Steuerbelastung, Kapitalallokation und die Leistungsbewertung der beteiligten Einheiten. Aufgrund ihrer steuerlichen und wirtschaftlichen Auswirkungen stehen Transferpreise weltweit unter intensiver regulatorischer Beobachtung.

Im Mittelpunkt steht der Grundsatz des Fremdvergleichs (arm's length principle): Transaktionen sollen so gestaltet sein, als hätten unabhängige Dritte verhandelt. Internationale Standards, insbesondere die OECD-Leitsätze, werden von vielen Ländern übernommen und durch nationale Vorschriften ergänzt. Unternehmen müssen entsprechende Nachweise führen, wie der Preis zustande kommt, um eine faire Verteilung der Gewinne sicherzustellen.

Zu den gängigen Methoden zählen die Kostenaufschlagsmethode, der vergleichbare unverbundene Preis (CUP), die Weiterverkaufspreismethode, die Transaktionsnettomargenmethode (TNMM) und die Gewinnaufteilungsmethode. Die Wahl der Methode hängt von der Verfügbarkeit von Vergleichsdaten ab und davon, welche Art von Transaktion vorliegt. Lizenzvergaben und die Übertragung von IP-Rechten stellen oft besondere Bewertungsanforderungen.

Dokumentationspflichten sind in vielen Jurisdiktionen gesetzlich verankert. Typische Bestandteile sind das Master File, das Local File und gegebenenfalls das länderweite Country-by-Country Reporting (CbCR). Ziel ist Transparenz, Vermeidung von Doppelbesteuerung und die Vorbeugung gegen steuerliche Missbrauchsstrategien. Verstöße können zu Anpassungen, Nachzahlungen und Strafen führen. Transferpreise betreffen vor allem Verkäufe von Waren, Dienstleistungen, Lizenzen samt IP sowie kostenbasierte oder shared-services-Transaktionen innerhalb des Konzerns.