Mehrwertsteuerregelungen

Mehrwertsteuerregelungen umfassen das rechtliche Rahmenwerk zur Mehrwertsteuer (MwSt.), einer allgemeinen Verbrauchssteuer auf Waren und Dienstleistungen. In der Europäischen Union ist die MwSt durch Richtlinien harmonisiert, während nationale Gesetze Details zu Steuersätzen, Ausnahmen, Vorsteuerabzug und Verwaltungsverfahren festlegen.

Der Grundsatz der MwSt. besteht darin, dass der Erlös eines Unternehmens der Mehrwertsteuer unterliegt, während es gleichzeitig die vom Vorlieferanten entrichtete Vorsteuer abziehen darf. Die Steuerschuld entsteht in der Regel mit dem Zeitpunkt der Lieferung oder Leistung. Je Produkt oder Dienstleistung gelten unterschiedliche Steuersätze. Die Regelfälle beinhalten einen Standardsteuersatz sowie reduzierte Sätze oder Ausnahmen; konkrete Sätze variieren je Staat. In Deutschland beträgt der Standardsteuersatz 19% und der ermäßigte 7%.

Unternehmen führen regelmäßig Mehrwertsteuer-Voranmeldungen ab, zahlen die Umsatzsteuer an das Finanzamt und nehmen die Vorsteuer aus Eingangsrechnungen entsprechend auf. Für Kleinunternehmer gelten besondere Regelungen, bei denen keine Umsatzsteuer berechnet wird und kein Vorsteuerabzug möglich ist, sofern die Umsatzgrenze nicht überschritten wird. Zudem gibt es Anforderungen an ordnungsgemäße Rechnungen, Aufbewahrungspflichten und Meldungen.

In der grenzüberschreitenden EU-Wirtschaft betreffen Mehrwertsteuerregelungen innergemeinschaftliche Lieferungen, Erwerb und das Reverse-Charge-Verfahren; Unternehmer benötigen eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Seit Einführung des One-Stop-Shop (OSS) können grenzüberschreitende Umsatzsteuervoranmeldungen zentral erfolgen. Exporte außerhalb der EU sind in der Regel nullwert gestellt; Importe können Import-MwSt verursachen. Neben EU-Regeln variieren MwSt-Systeme auch in Nicht-EU-Ländern.