Umsatzsteuerpflicht

Umsatzsteuerpflicht ist der rechtliche Verpflichtungstatbestand, nach dem Unternehmer in Deutschland auf ihre Umsätze Umsatzsteuer erheben, melden und an das Finanzamt abführen. Die Steuer wird dem Endverbraucher belastet; der Unternehmer führt sie ab, kann aber die vereinnahmte Vorsteuer aus Eingangsleistungen mit dem zu zahlenden Betrag verrechnen.

Kleinunternehmerregelung: Unternehmer, deren Umsatz im Vorjahr 22.000 EUR nicht überschritten hat und im laufenden Jahr voraussichtlich nicht mehr als 50.000 EUR, können von der Umsatzsteuerpflicht befreit sein (§ 19 UStG). Sie müssen dann keine Umsatzsteuer ausweisen oder abführen und können auch keine Vorsteuer ziehen.

Allgemeine Umsatzsteuerpflicht: Falls die Kleinunternehmerregelung nicht greift, unterliegen Umsätze dem Regelsteuersatz von 19 %, oder dem ermäßigten Satz von 7 % für bestimmte Waren und Leistungen; einige Umsätze sind steuerfrei oder gelten als innergemeinschaftliche Lieferung bzw. Export null- bzw. steuerfrei. Der Ort der Lieferung bestimmt, wo die Steuer entsteht; grenzüberschreitende Lieferungen innerhalb der EU unterliegen spezifischen Regeln, etwa dem Reverse-Charge-Verfahren.

Pflichten und Verfahren: Verpflichtet ist die regelmäßige Meldung der Umsatzsteuer über die Umsatzsteuervoranmeldung (monatlich oder vierteljährlich, je nach Höhe der Steuerschuld) sowie die jährliche Umsatzsteuererklärung. Eingangsrechnungen ermöglichen den Vorsteuerabzug; dieser Vorsteuerabzug mindert die zu entrichtende Umsatzsteuer. Für die Abwicklung benötigt man eine gültige Steuernummer und ggf. eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr); Aufbewahrungsfristen betragen in der Regel zehn Jahre.

Rechtsfolgen: Fehler, Verspätungen oder Nichtabführung können zu Nachzahlungen, Zinszahlungen, Versäumniszuschlägen und weiteren Sanktionen führen.