Gewerbesteuergesetz

Das Gewerbesteuergesetz (GewStG) regelt die Erhebung der Gewerbesteuer in Deutschland. Die Gewerbesteuer ist eine kommunale Steuer auf den Gewinn gewerblicher Unternehmen und dient den Kommunen als wichtige Einnahmequelle. Das Gesetz legt den steuerlichen Begriff des Gewerbeertrags fest, bestimmt Ausnahmen und Erleichterungen und beschreibt das Verfahren der Festsetzung und Erhebung.

Der steuerliche Basiswert ist der Gewerbeertrag, der aus dem gewerblichen Geschäftsbetrieb resultiert. Dazu gehören Ergänzungen und Zuschläge sowie Abschreibungen, die das Gesetz vorschreibt. Für natürliche Personen und Personengesellschaften gibt es einen Gewerbesteuer-Freibetrag von 24.500 Euro, der vom Gewerbeertrag abzuziehen ist. Kapitalgesellschaften wie AG oder GmbH erhalten keinen Freibetrag.

Die Berechnung erfolgt in zwei Stufen. Zunächst wird der Steuermessbetrag ermittelt: Gewerbeertrag nach Abzug des Freibetrags multipliziert mit der Steuermesszahl von 3,5 Prozent. Der endgültige Gewerbesteuerbetrag ergibt sich dann durch Multiplikation des Steuermessbetrags mit dem Hebesatz der jeweiligen Gemeinde, der lokal festgelegt wird und typischerweise deutlich über 100 Prozent liegt. Beispiel: Bei einem Gewerbeertrag von 100.000 Euro minus 24.500 Euro Freibetrag ergibt 75.500 Euro; Steuermessbetrag = 75.500 × 0,035 = 2.642,50 Euro. Mit einem Hebesatz von 400 Prozent ergibt sich eine Gewerbesteuer von 10.570 Euro.

Das GewStG regelt außerdem Rechtsfolgen, Befreiungen und Verwaltungsverfahren. Die Gewerbesteuer ist insbesondere Teil der lokalen Finanzpolitik und beeinflusst Standortentscheidungen von Unternehmen. In der Praxis steht die Gewerbesteuer in Wechselwirkung mit anderen Steuerarten: Für Kapitalgesellschaften kann die Gewerbesteuer auf Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag angerechnet werden; für natürliche Personen besteht eine Anrechnungsregelung im Einkommensteuerverfahren.