Umsatzsteuerrecht

Umsatzsteuerrecht bezeichnet das Rechtsgebiet, das in Deutschland die Erhebung, Zuordnung und Verwaltung der Umsatzsteuer (USt) regelt. Es umfasst das Umsatzsteuergesetz (UStG) und dazugehörige Rechtsvorschriften auf Bundes- und EU-Ebene. Geltungsbereich sind Lieferungen und sonstige Leistungen gegen Entgelt, die von Unternehmern im Inland erbracht werden; grenzüberschreitende Umsätze innerhalb der Europäischen Union fallen ebenfalls darunter.

Eine Umsatzsteuerpflicht besteht für steuerbare Umsätze, die im Rahmen einer unternehmerischen Tätigkeit gegen Entgelt erbracht werden. Die Bemessungsgrundlage ist der Gegenleistungswert ohne Umsatzsteuer. Es gelten zwei Steuersätze: der Regelsatz von 19 Prozent und ein ermäßigter Satz von 7 Prozent für bestimmte Waren und Dienstleistungen. Nicht alle Umsätze unterliegen der USt; steuerfreie Umsätze existieren, oft mit Einschränkungen beim Vorsteuerabzug.

Der Ort der Leistung bestimmt, wo die Steuer entsteht. In der Regel wird im Inland besteuert; bei grenzüberschreitenden Umsätzen innerhalb der EU gelten spezielle Regeln. Innergemeinschaftliche Lieferungen sind in der Regel steuerfrei, bei Erwerb im Inland wird die USt unter bestimmten Voraussetzungen durch das Reverse-Charge-Verfahren erhoben. Exporte in Drittstaaten sind in der Regel USt-frei.

Aufwendungen für Umsatzsteuerlieferungen führen zum Vorsteuerabzug: Unternehmen können die auf Eingangsrechnungen ausgewiesene USt mit der eigenen Umsatzsteuer verrechnen lassen. Dazu sind ordnungsgemäße Rechnungen, Aufbewahrungspflichten und Buchführung notwendig.

Zur Administrationsseite gehört die Registrierung, die Ausstellung von Rechnungen mit korrekten USt-Angaben, sowie die regelmäßige Abgabe von Umsatzsteuer-Voranmeldungen (monatlich oder quartalsweise) und einer Jahreserklärung. Spezialregelungen, wie die Kleinunternehmerregelung, greifen bei bestimmten Umsatzgrenzen und beeinflussen Erhebung sowie Vorsteuerabzug.