Steuerbilanz

Steuerbilanz bezeichnet die nach steuerlichen Vorschriften aufgestellte Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung, die zur Bestimmung der steuerpflichtigen Einkünfte dient. In Deutschland, Österreich und der Schweiz wird der Begriff vor allem im Steuerrecht verwendet. Die Steuerbilanz weicht häufig von der handelsrechtlich erstellten Jahresbilanz (Handelsbilanz) ab, weil steuerliche Anpassungen gesetzlich vorgesehen sind, um das steuerliche Ergebnis zu ermitteln.

Typischerweise basiert die Steuerbilanz auf der Handelsbilanz, doch treten steuerliche Abweichungen durch Bewertungsmaßstäbe, Abschreibungen, Rückstellungen und andere steuerliche Wahlrechte auf. Das führt zu einem steuerlichen Gewinn oder Verlust, der Grundlage für Körperschaftsteuer, Einkommensteuer und Gewerbesteuer ist.

Inhaltlich umfasst die Steuerbilanz Vermögenswerte, Schulden und Eigenkapital sowie eine der steuerlichen Gewinnermittlung entsprechende Darstellung. Typische Anpassungen betreffen Abschreibungen nach steuerlichen Vorschriften, Bewertungs- und Rückstellungsregeln sowie Verlustrückträge oder Verlustvorträge im steuerlichen Sinn.

Rechtliche Grundlagen bilden unter anderem EStG, KStG und GewStG. Unternehmen jeder Rechtsform, die gewerbliches Einkommen erzielen, erstellen eine Steuerbilanz im Rahmen der jährlichen Steuererklärungen; bei Einzelunternehmern und bestimmten Personengesellschaften kann auch eine einfache Gewinnermittlung möglich sein.

Die Steuerbilanz ist daher ein zentrales Instrument zur Feststellung des zu versteuernden Einkommens und damit der Steuerlast. Sie dient dem Fiskus als Grundlage der Steuerfestsetzung und reflektiert steuerliche Bewertungs- und Abgrenzungsregeln gegenüber der Handelsbilanz.