Steuerbegünstigung

Steuerbegünstigung bezeichnet jede Form der steuerlichen Behandlung, die die Steuerlast senkt oder den Zeitpunkt der Steuerzahlung verschiebt, um bestimmte Ziele zu fördern. Sie umfasst sowohl Befreiungen und Ermäßigungen als auch Abzugsmöglichkeiten, Steuergutschriften und befristete Malus- oder Reduzierungssätze. Steuerbegünstigungen können auf einzelne Einkommensarten, Investitionen, Forschung, Umweltmaßnahmen oder soziale Zwecke abzielen.

Typische Formen sind Steuerbefreiungen für bestimmte Einnahmen oder Tätigkeiten, Abzugsmöglichkeiten wie Werbungskosten oder Sonderausgaben, Kinderfreibeträge, Steuererleichterungen für Investitionen, Sonderabschreibungen sowie steuerliche Forschungs- oder Umweltzulagen. In vielen Rechtsordnungen sind solche Begünstigungen zeitlich befristet und an Erfüllung von Bedingungen geknüpft, etwa an die Schaffung von Arbeitsplätzen, Umweltauflagen oder den Nachweis bestimmter Investitionen.

Zweck und Wirkung liegen oft in der Lenkungsfunktion der Steuerpolitik. Steuerbegünstigungen sollen Investitionen stimulieren, Innovationen fördern, soziale Gerechtigkeit unterstützen oder Umwelt- und Klimaschutzziele vorantreiben. Gleichzeitig dienen sie der Standortpolitik und können Risiko von Verzerrungen, Haushaltsverlusten und Komplexität des Steuersystems mit sich bringen. Ihre Wirksamkeit hängt stark von Ausgestaltung, Zielklarheit, zeitlicher Begrenzung und Koordination mit anderen Maßnahmen ab.

Rechtlich fallen Steuerbegünstigungen unter das jeweilige nationale Steuerrecht; auf EU-Ebene gilt zudem Beihilfenrecht, das wettbewerbsrelevante Verzerrungen begrenzen soll. In der Praxis werden Begünstigungen regelmäßig evaluiert, um Wirtschaftlichkeit, Gleichheit und fiskalische Tragfähigkeit abzuwägen.