Quellensteuer

Quellensteuer, auch als Steuer an der Quelle bezeichnet, ist eine Steuer, die direkt beim Zahlungszeitpunkt vom Zahler einbehalten und an die Steuerbehörde abgeführt wird. Im Gegensatz zur regulären Einkommensbesteuerung, die in der Regel durch eine jährliche Steuererklärung festgelegt wird, erfolgt bei der Quellensteuer eine Vorababführung auf bestimmte Einkunftsarten.

Anwendungsbereiche und Zweck: Quellensteuer wird häufig auf Einkommen erhoben, das regelmäßig anfällt, wie Arbeitslohn, Zinsen, Dividenden oder Tantiemen. Sie kommt zudem zum Einsatz, wenn der Steuerpflichtige kein Wohnsitzland hat oder dort nicht voll steuerpflichtig ist, etwa bei grenzüberschreitenden Zahlungen an Nichtansässige. Die konkrete Rechtslage, der anwendbare Steuersatz und der Umfang der Steuerpflicht variieren je nach Rechtsordnung. Die Quellensteuer kann als endgültige Steuer gelten oder als Vorauszahlung auf die spätere, reguläre Einkommensteuer angerechnet werden; in vielen Fällen besteht die Möglichkeit von Erstattungen oder Nachrechnungen im Rahmen einer Steuererklärung oder durch Doppelbesteuerungsabkommen.

Verwaltung und Rechte des Steuerpflichtigen: Der Zahlungspflichtige (Arbeitgeber, Kreditinstitut oder der zahlende Dritte) ist verpflichtet, die Steuer einzubehalten, zu melden und abzuführen. Steuerpflichtige können unter bestimmten Voraussetzungen Reduktionen, Befreiungen oder Rückerstattungen beantragen, insbesondere wenn das tatsächlich zu versteuernde Einkommen geringer ist oder wenn treaty-basierte Erleichterungen greifen.

Beispiele: In der Schweiz wird die Quellensteuer bei bestimmten ausländischen Arbeitseinkommen erhoben, wobei der Satz kantonal und persönlich variieren kann. Ähnliche Systeme existieren in vielen Ländern für Nichtansässige oder für spezifische Einkunftsarten. Die Praxis dient der Sicherung der Einnahmen und der Vereinfachung der Steuererhebung, kann jedoch je nach Rechtsordnung unterschiedliche Auswirkungen auf die tatsächliche Steuerbelastung haben.