Einkunftsarten

Einkunftsarten sind im deutschen Steuerrecht die unterschiedlichen Formen, aus denen sich das Einkommen einer Person für die Einkommensteuer zusammensetzt. Sie dienen der systematischen Zuordnung von Einnahmen und den darauf anwendbaren steuerlichen Regeln. Die klassischen Einkunftsarten ergeben sich aus dem Einkommensteuergesetz (EStG).

Die sechs zentralen Einkunftsarten sind:

- Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft

- Einkünfte aus Gewerbebetrieb

- Einkünfte aus selbständiger Arbeit

- Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit

- Einkünfte aus Kapitalvermögen

- Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

Darüber hinaus wird häufig von Einkünften aus Sonstigen Einkünften gesprochen, die in § 22 EStG geregelt sind und weitere Einnahmen umfassen, die nicht in die sechs Hauptkategorien fallen.

Jede Einkunftsart hat eigene Regelungen zur Ermittlung des erzielten Einkommens, zu abzugsfähigen Aufwendungen, zu Verlusten und zur besonderen steuerlichen Behandlung. Der Jahresbetrag der Einkünfte ergibt sich aus der Summe der positiven Einkünfte jeder Einkunftsart abzüglich entsprechender Verluste und Freibeträge. Aus dem Gesamtbetrag der Einkünfte wird das zu versteuernde Einkommen berechnet, das Grundlage für die Einkommensteuer ist. Verluste können innerhalb bestimmter Grenzen mit anderen Einkünften verrechnet oder in Folgejahre vor- oder rückgetragen werden, abhängig von den jeweiligen Vorschriften. Die Einordnung in eine Einkunftsart beeinflusst damit maßgeblich Steuerhöhe, Abzugsfähigkeit von Ausgaben sowie ggf. spezielle Steuerregelungen (z. B. Abgeltungsteuer bei Kapitalerträgen oder Betriebsausgaben bei Gewerbebetrieb).