LohnsteuerabzugsmerkmaleSystem

Der Lohnsteuerabzug ist die systematische Erhebung der Einkommensteuer auf Löhne und Gehälter durch den Arbeitgeber in Deutschland. Dem Gehaltsabrechnungsprozess liegt das ELStAM-System (Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale) zugrunde, über das das Finanzamt dem Arbeitgeber aktuelle Steuerdaten übermittelt. Die Lohnsteuer (und ggf. der Solidaritätszuschlag sowie die Kirchensteuer) wird monatlich vom Bruttolohn einbehalten und an das Finanzamt abgeführt.

Rechtsgrundlagen bilden das Einkommensteuergesetz (EStG) sowie die Lohnsteuer-Durchführungsverordnung (LStDV). Die Höhe des Lohnsteuerabzugs hängt von der Steuerklasse (I–VI), dem Kinderfreibetrag, der Kirchensteuerpflicht sowie weiteren Merkmalen ab. Diese Merkmale werden elektronisch über ELStAM ermittelt und regelmäßig aktualisiert, etwa bei Heirat, Geburt eines Kindes, Wohnortwechsel oder Statusänderungen.

Im Lohnsteuersystem wird der abgezogene Betrag auf der Lohnsteuerbescheinigung bzw. dem Gehaltsnachweis ausgewiesen. Der Arbeitgeber meldet regelmäßig eine Lohnsteueranmeldung an das Finanzamt (typischerweise monatlich). Am Jahresende kann der Arbeitnehmer eine Einkommensteuererklärung abgeben; der bereits einbehaltene Lohnsteuerbetrag wird auf die endgültige Steuerschuld angerechnet, was zu Nachzahlungen oder Erstattungen führen kann. Nicht alle Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer sind verpflichtet, eine Steuererklärung zu erstellen; viele erhalten durch die automatische Abrechnung eine zutreffende Jahresbelastung.