Besteuerungsgegenstand

Besteuerungsgegenstand bezeichnet im Steuerrecht den Gegenstand, auf den eine Steuer gerichtet ist. Es handelt sich um den materiellen oder sachlichen Bezug, durch den eine steuerliche Leistungsforderung entsteht. Der Besteuerungsgegenstand wird durch die einschlägigen Steuergesetze festgelegt und bestimmt, welche Vorgänge, Werte oder Rechtsfolgen der Besteuerung unterliegen. Er bildet damit den inhaltlichen Kern des Steuersubjekts, ohne den die Bemessung und Erhebung nicht greifbar wären.

In der Praxis unterscheiden sich Besteuerungsgegenstand und Bemessungsgrundlage: Der Besteuerungsgegenstand ist der Objektbezug der Steuer; die Bemessungsgrundlage ist der Betrag, auf den der Steuersatz angewandt wird, wobei Abzüge, Freibeträge oder Zuschläge zu berücksichtigen sein können. So dient etwa beim Einkommen eine bestimmte Art von Einkommen als Besteuerungsgegenstand, und die Bemessungsgrundlage ist das zu versteuernde Einkommen nach Abzügen. Bei der Umsatzsteuer ist der Gegenstand die Lieferung oder sonstige Leistung, während die Bemessungsgrundlage der Umsatz bzw. der steuerbare Betrag ist.

Der Begriff ist in Deutschland, Österreich und der Schweiz in den jeweiligen Steuergesetzen verankert und wird je nach Steuerart unterschiedlich ausgestaltet. Er dient der Abgrenzung dessen, was überhaupt steuerbar ist, und bildet die Grundlage für die Ermittlung der Steuerschuld.