vorsteuerabzugsberechtigt

Vorsteuerabzugsberechtigt beschreibt die Eigenschaft von Unternehmern gemäß dem deutschen Umsatzsteuergesetz, die auf Eingangsleistungen entfallende Umsatzsteuer als Vorsteuer abzuziehen. Der Vorsteuerabzug ist das zentrale Prinzip des deutschen Mehrwertsteuersystems: Die Umsatzsteuer, die ein Unternehmen auf Einkäufe zahlt, wird gegen die Umsatzsteuer, die es auf seine eigenen Umsätze erhebt, verrechnet.

Voraussetzung ist, dass der Unternehmer umsatzsteuerpflichtig ist oder eine steuerbare Tätigkeit ausübt, die der Umsatzsteuer unterliegt. Die Eingangsleistungen müssen für Zwecke des Unternehmens verwendet werden und es muss eine ordnungsgemäße Rechnung vorliegen, in der die Vorsteuer ausgewiesen ist. Bei gemischter Nutzung (geschäftlich und privat) gilt grundsätzlich eine anteilige Abzugsbeschränkung nach dem Nutzungsanteil.

Nicht vorsteuerabzugsberechtigt sind u. a. Kleinunternehmer nach § 19 UStG, die von der Umsatzsteuer befreit sind und daher keine Vorsteuer abziehen dürfen. Ebenso entfällt der Vorsteuerabzug, wenn die Eingangsleistung ausschließlich für nicht steuerbare oder steuerbefreite Umsätze verwendet wird. Teils wird bei sogenannten gemischten Nutzungen eine Aufteilung vorgenommen, um den Anteil der zum Vorsteuerabzug berechtigenden Nutzung zu ermitteln.

Der Vorsteuerabzug wird in der Umsatzsteuer-Voranmeldung bzw. Jahressteuererklärung geltend gemacht. Überschreitungen der abzugsfähigen Vorsteuer gegenüber der fälligen Umsatzsteuer führen zu einer Erstattung oder Zuordnung zum Vorsteuerkonto. Die rechtliche Grundlage bildet das Umsatzsteuergesetz (UStG).