Forderungsausfallquote

Forderungsausfallquote ist ein Maß zur Bewertung des Risikos, dass Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ganz oder teilweise uneinbringlich bleiben. Sie gibt das Verhältnis der als ausgefallen oder uneinbringlich eingestuften Forderungen zum Gesamtbestand der Forderungen wieder und dient damit der Beurteilung des Kreditrisikos von Debitoren sowie der Bestimmung erforderlicher Wertberichtigungen.

Berechnung und Anwendungsmöglichkeiten

Die Forderungsausfallquote wird typischerweise berechnet als Ausgefallene Forderungen geteilt durch den Gesamtbestand der Forderungen, mal 100 Prozent. Die zugrundeliegende Basis kann je nach Fokus variieren, etwa der Forderungsbestand zu Beginn oder am Bilanzstichtag, oder der in einer Periode realisierte Kreditumsatz. Sie findet Anwendung im Risikomanagement, in der Liquiditätsplanung und bei der Festlegung von Rückstellungen für Forderungsausfälle. In der Praxis wird sie oft im Zusammenhang mit Wertberichtigungen für Forderungen genutzt; im internationalen Rechnungswesen kann auch das Modell der erwarteten Kreditverluste (IFRS 9) eine Rolle spielen.

Interpretation und Grenzen

Eine höhere Forderungsausfallquote deutet auf ein erhöhtes Ausfallrisiko und potenziell schlechtere Liquidität hin. Die Quote kann branchen-, kunden- oder makroökonomisch bedingt stark schwanken und erfasst häufig nur vergangene Verluste. Sie ersetzt nicht zwingend eine vorausschauende Bewertung der Kreditrisiken; gemäß IFRS 9 wird oft zusätzlich die erwartete Verlustquote (ECL) berücksichtigt, um zukünftige Verluste abzubilden.

Beispiel

Bei Forderungen von 2.000.000 Euro und ausgefallenen Forderungen von 60.000 Euro ergibt sich eine Forderungsausfallquote von 3 Prozent.