Nullbesteuert

Nullbesteuert, or Nullbesteuerung, bezeichnet die Anwendung eines Steuersatzes von null Prozent auf bestimmte Steuerbasen, wodurch keine Steuerschuld entsteht. Der Begriff wird im deutschsprachigen Steuerdiskurs verwendet, um zu beschreiben, dass bestimmte Einkommen, Umsätze oder Vermögenswerte steuerlich nicht belastet werden.

Anwendungsbereiche lassen sich in verschiedene Steuertypen unterteilen. Im Einkommensteuerrecht kann eine Grundfreibetrag oder ein persönlicher Steuerfreibetrag dazu führen, dass gering verdienende Personen steuerlich nullbesteuert sind, da ihr zu versteuerndes Einkommen unter dem Freibetrag liegt. In der Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer) kommt der Nullsatz häufig bei Exporten oder innergemeinschaftlichen Lieferungen zum Einsatz; hier wird auf den aus den Transaktionen resultierenden Endverbraucherverbrauch keine Mehrwertsteuer erhoben, obwohl eine Dokumentationspflicht besteht. Bei der Körperschaftsteuer können begünstigende Regelungen, Investitionsanreize oder Verlustausgleichsbeträge dazu führen, dass auf bestimmte Gewinne keine oder eine null Steuerschuld entsteht.

Politisch wird der Begriff häufig in Debatten über Steuererleichterungen verwendet, etwa zur Unterstützung von Haushalten mit niedrigem Einkommen, zur Förderung bestimmter Branchen oder zur Schaffung wettbewerbsfähiger Rahmenbedingungen. Kritiker weisen darauf hin, dass umfangreiche Nullbesteuerung die Staatseinnahmen verringern, Steuerungleichheiten verschärfen oder komplexe Systeme schaffen könne. Befürworter betonen hingegen, dass gezielte Nullbesteuerung notwendige Entlastung bietet oder wirtschaftliche Anreize setzt. See also: Steuerfreiheit, Nullsatz, Steueranrechnung, Grundfreibetrag.