Budgetavvikelse

Budgetavvikelse är skillnaden mellan det faktiska resultatet och det budgeterade resultatet för en viss period. Den används inom ekonomistyrning och uppföljning för att mäta hur väl verksamheten följer sin plan och för att identifiera områden där mål inte uppnåtts.

Beräkning: Budgetavvikelse = Faktiskt resultat − Budgeterat resultat. Den absoluta avvikelsen anger storleken, medan den procentuella avvikelsen ger jämförbarhet över perioder: % avvikelse = (Faktiskt − Budget) / Budget × 100%. Positiva avvikelser kan vara gynnsamma eller ogynnsamma beroende på vad som mäts: intäkter över budget är ofta gynnsamt, kostnader under budget gynnsamt; motsatsen är ogynnsamt.

Vanliga typer av budgetavvikelser inkluderar kostnadsavvikelse, intäktsavvikelse och volym- eller kapacitetsavvikelse. Kostnadsavvikelse uppstår när faktiska kostnader skiljer sig från budgeterade kostnader. Intäktsavvikelse uppstår vid skillnader i försäljning eller intäkter. Volym- och kapacitetsavvikelse uppstår när den faktiska produktionen eller nyttjandet av kapacitet skiljer sig från planen. Tidsavvikelse kan uppkomma när kostnader eller intäkter förläggs till fel tidsperiod på grund av bokförings- eller leveransförseningar.

Orsakerna till avvikelser inkluderar prisförändringar, volymvariationer, förändrad produktmix, effektivitet och produktivitet, uppskjutna projekt, förändringar i arbetskraft eller leverantörskedja samt fel i budgetantaganden.

Användningen av budgetavvikelser är att identifiera förbättringsområden, stödja beslutsfattande, revidera prognoser och budgetar samt kommunicera ansvar och uppföljning inom organisationen. Det är viktigt att tolka avvikelser i sammanhang och med hänsyn till periodisering och externa faktorer.