Gewinnverschiebungen

Gewinnverschiebungen bezeichnen unternehmensinterne oder grenzüberschreitende Maßnahmen, durch die Gewinne so verlagert werden, dass sie in steuerlich günstigere Jurisdiktionen oder in andere Unternehmensbereiche gelangen, oft mit dem Ziel einer geringeren Gesamtsteuerbelastung. Dabei bleibt die wirtschaftliche Substanz der Geschäftstätigkeit vielfach erhalten, die Steuerlast wird durch strukturelle oder gestaffelte Gewinnverlagerungen reduziert.

Zu den gängigsten Instrumenten gehören Verrechnungspreise (Transfer Pricing) für grenzüberschreitende Transfers zwischen verbundenen Unternehmen, die Festlegung von Lizenzgebühren oder Marken- und IP-Nutzungsgebühren, konzerninterne Finanzierungen mit Zinseinnahmen in Niedrigsteuerländern sowie die Umverteilung von Kosten oder Funktionen innerhalb der Unternehmensgruppe. Auch Standort- oder Funktionsverlagerungen, etwa von Forschung, Verwaltung oder Marketing, können Gewinnverschiebungen ermöglichen, insbesondere wenn sich dort günstigere steuerliche Rahmenbedingungen ergeben.

Regulatorischer Rahmen: Auf internationaler Ebene arbeiten Organisationen wie die OECD an Maßnahmen gegen Gewinnverschiebungen. Wichtige Bausteine sind das Arm’s-Length-Prinzip, länderübergreifende Verrechnungspreisdokumentationen (Master File, Local File) und Maßnahmen zur Beschränkung von Zinsabzügen. Zusätzlich gibt es Mindeststandards im BEPS-Projekt sowie das Country-by-Country Reporting, um Steuerbehörden Transparenz über die Ertragslage multinationaler Unternehmen zu ermöglichen.

Auswirkungen: Gewinnverschiebungen können zu geringeren Steuereinnahmen in den Ländern der eigentlichen Wertschöpfung führen, Wettbewerbsverzerrungen verursachen und Compliance- bzw. Reputationsrisiken für Unternehmen mit sich bringen. Unternehmen verfolgen sie oft als Teil einer globalen Steuerplanung, während Regierungen und Aufsichtsbehörden verstärkt gegen solche Praktiken vorgehen.