arvonalentumiseen

Arvonalentuminen tarkoittaa tilannetta, jossa taseessa oleva omaisuuserän kirjan arvo on suurempi kuin sen takaisin saatujen rahavirtojen nykyarvo eli recoverable amount. Tällainen tilanne syntyy, kun omaisuuden odotettavissa olevat tulevat rahavirrat, tai markkina-arvo, laskevat merkittävästi. Arvonalentumista sovelletaan sekä aineellisiin että aineettomiin omaisuuseriin sekä liikearvoon (goodwill).

Indikaattorit arvonalentumiselle voivat olla sekä ulkoisia että sisäisiä. Ulkoisia viitteitä ovat esimerkiksi markkinaolosuhteiden heikkeneminen, taloudellinen laskusuhdanne tai omaisuuden tekninen vanhentuminen. Sisäisiä viitteitä ovat käyttökelvottomuutta osoittavat ongelmat, odotettujen rahavirtojen epävarmuus tai suunnitteilla olevat muutokset liiketoiminnan käytössä.

Mittaus tapahtuu määrittämällä palautettava määrä, joka on korkeampi kahdesta vaihtoehdosta: markkina-arvo vähennettynä myynnin kustannuksilla ja käyttöarvo (odotettavien tulevien rahavirtojen nykyarvo). Arvonalentumistappio määräytyy kirjan arvon ja palautettavan määrän erotuksena. Impairment-kirjaus näkyy tuloslaskelmassa.

Palautukset: arvonalentuminen voidaan osoittamien jälkeen palauttaa, jos omaisuuden arvo nousee, mutta palautus saa olla enintään se määrä, jolla kirjan arvo oli ennen arvonalentumista. Poikkeuksena goodwill, jonka arvonpalautuksia ei yleensä sallita.

Käytännössä arvonalentumiskäytännöt määräytyvät sovellettavan tilinpitouden mukaan, kuten IFRS:n IAS 36 -arvonalentumistestaus ja siihen liittyvät ohjeet sekä suomalainen tilinpitokäytäntö.