Erbschaftsteuer

Erbschaftsteuer ist eine Steuer auf Vermögensübertragungen, die beim Tod einer Person oder bei bestimmten Schenkungen fällig wird. In Deutschland wird sie durch das Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG) geregelt und von den Finanzbehörden verwaltet. Der steuerliche Grundlagenwert umfasst das nach Abzug von Schulden und nach Bewertung des Vermögens festgestellte Nachlasseigentum, einschließlich Immobilien, Wertpapiere, Unternehmen und sonstiger Vermögenswerte. Der Nachlasswert bestimmt die Höhe der Steuer, wobei Bewertungs- und Abrechnungsregeln gelten.

Es gibt erhebliche Freibeträge und Begünstigungen, abhängig von der Verwandtschaftsbeziehung zum Verstorbenen. Zu den gängigen Freibeträgen gehören ca. 500.000 Euro für Ehegatten und eingetragene Lebenspartner, 400.000 Euro für direkte Abkömmlinge (Kinder), 200.000 Euro für Enkelkinder, sowie deutlich geringere Beträge für weiter entfernte Erben oder Nichtverwandte. Zusätzlich bestehen spezielle Regelungen, zum Beispiel für Betriebsvermögen: Unter bestimmten Voraussetzungen können Unternehmensvermögen und dessen Fortführung zu steuerlichen Begünstigungen oder Herabsetzungen der Steuerlast führen, um die Unternehmensnachfolge zu erleichtern.

Die Erbschaftsteuer ist nach drei Steuerklassen aufgebaut, deren Sätze von der Höhe des steuerpflichtigen Erwerbs abhängen. Die Steuerklasse I umfasst Ehegatten, Kinder und Enkelkinder; Klassen II und III betreffen weiter entfernte Angehörige bzw. Nichtverwandte. Die Steuersätze sind progressiv und steigen mit dem Wert des steuerpflichtigen Erwerbs; die Obergrenzen variieren je nach Klasse und Wert. Die Regelungen enthalten zudem weitere Abzugs- und Staffelungsmöglichkeiten, die sich auf die effektive Steuerlast auswirken.

Die Steuer wird mit der Einreichung der Erbschaftsteuererklärung fällig und ist in der Praxis zeitnah nach Bekanntgabe des Erwerbs zu entrichten. Die Regelungen wurden im Laufe der Jahre angepasst, insbesondere zur Förderung der Familiennachfolge und zur Sicherung der Unternehmensfortführung.