Bestätigungsleistungen

Bestätigungsleistungen sind im Bereich der Wirtschaftsprüfung Verfahren, bei denen Informationen von externen Dritten direkt bestätigt oder widerlegt werden, um die Beweiskraft von Finanzberichten zu erhöhen. Sie dienen dazu, bestimmte Aussagen aus dem Jahresabschluss durch unabhängige Drittquellen zu verifizieren und so das Risiko materieller Fehlangaben zu reduzieren.

Typische Anwendungsbereiche umfassen Bankbestätigungen zur Überprüfung von Kontoständen und Kreditlinien, Bestätigungen von Kunden zu offnen Forderungen, Bestätigungen von Lieferanten zu Verbindlichkeiten sowie gelegentlich Bestätigungen von Handelsregistereinträgen oder anderen relevanten Parteien. Ziel ist es, die Richtigkeit von Balance- und Erfolgspositionen sowie bestimmter Transaktionen zu unterstützen.

Der Ablauf erfolgt in der Regel durch den Prüfer, der Bestätigungsanfragen an die entsprechenden Dritten sendet. Es wird zwischen positiven Bestätigungen (Der Dritte wird aufgefordert zu antworten, unabhängig davon, ob eine Abweichung besteht) und negativen Bestätigungen (Antwort nur bei Abweichungen) unterschieden. Je nach Auskunft und Rücklaufquote können ergänzende Prüfungen notwendig sein, etwa Prüfung von Kontoauszügen, Verträgen oder sonstigen Belegen.

Vorteile bestehen in der erhöhten Zuverlässigkeit der Beweismittel und in einer effizienteren Risikobeurteilung. Einschränkungen ergeben sich aus möglicher Nichtreaktion der Dritten, Missverständnissen, Verzögerungen oder Einflussfaktoren wie Datenschutz und Unabhängigkeit der beteiligten Parteien.

Bezugspunkte sind internationale und nationale Prüfungsstandards, etwa ISA 505 (External Confirmations) sowie entsprechende national geltende Standards, die Grundsätze, Anforderungen und praktikable Verfahren für Bestätigungsleistungen festlegen.