Omsetningsgrunnlag

Omsetningsgrunnlag er et begrep som brukes i norsk skatte- og avgiftsrett samt i regnskapsføring. Det beskriver det beløpet som danner grunnlag for beregning av avgifter og tariffer, særlig merverdiavgift (mva). Vanligvis refererer omsetningsgrunnlaget til en virksomhets nettoomsetning fra salg av varer og tjenester i en bestemt periode, det vil si inntekter ekskludert merverdiavgift. Begrepet skiller dermed mellom den faktiske inntekten og det beløpet som avgifter skal beregnes ut fra.

I sammenheng med merverdiavgift er omsetningsgrunnlaget det beløpet som utgående mva beregnes av. Utgående mva er ofte omsetningsgrunnlaget multiplisert med gjeldende sats, mens inngående mva (fradrag) trekkes fra for å få netto betalingspliktig mva til skattemyndighetene. Omsetningsgrunnlaget kan påvirkes av skatteregler, unntak og ulike fradrag, og det kan være nødvendig å balansere mellom ulike sats og unntak avhengig av hva som selges.

Begrepet brukes også ved vurdering av terskler for mva-registrering, fastsettelse av avgiftsgrunnlag i offentlige tilskudd eller forskrift, samt i generell rapportering og offentlige statistikker. I praksis varierer hva som inngår i omsetningsgrunnlaget mellom virksomheter og sektorer, avhengig av hvilke varer og tjenester som er omfattet av mva eller andre avgifter, og hvilke transaksjoner som er unntatt eller fritatt.

Eksempel: et selskap har en omsetning på 100 000 kroner ekskludert mva. Med en sats på 25 prosent blir utgående mva 25 000 kroner, og hvis selskapet har 5 000 kroner i fullt fradragsberettiget inngående mva, blir netto mva å betale 20 000 kroner.