Követelésképzés

Követelésképzés a vállalati könyvviteli folyamat része, amely során a cég hitelre nyújtott termékek vagy szolgáltatások után vevővel szemben fennálló fizetési követelését rögzíti. Ez az eszköz a mérlegen jelenik meg, és általában a teljesítés és a számlázás bekövetkezte után keletkezik.

A képzés gyakorlati szempontból akkor történik, amikor a bevétel elismerése megtörtént és a vevőnek szóló számla kiállításra kerül. A bizonylatok alapján a követelések számláját növelik, a nettó bevételt pedig rögzik, gyakran külön az ÁFA-kötelezettséget vagy ÁFA-fizetési kötelezettséget elkülönítve. A későbbi pénzbeérkezéskor pedig a követelések számlája lecsökken, és a pénzeszközöket növelik. Kifejezetten megjelenik az értékvesztés és a behajtási kockázat kezelése is: ha a fizetés valószínűtlennek bizonyul, értékvesztést számolnak el, mely a követeléseket gyengíti.

Történeti és jelentősége: Követelésképzés nélkül a bevétel elismerése és a kapcsolódó készpéldák nem tükrözik a pénzügyi helyzetet. A gyakorlati megoldások és a számviteli standardok szerint a követelések értékelése lehet nettó (amennyiben az adózás és a befektetési modell ezt megköveteli) vagy bruttó összegben, és alkalmazzák az elvárt hitelkockázat (expected credit loss) elvét a jövőbeni leszállások és csökkenések figyelembevételére.

Jelentősége a pénzügyi beszámolókban kiemelkedő: a mérlegben az aktívák között jelenik meg, hatással van a likviditási mérlegre és a bevételi beszámolóra, és befolyásolja a hitelmenedzsment és a kockázatkezelés gyakorlatát. Több jogi és adózási környezetben a számlázási és ÁFA-eljárások kötelező elemei lehetnek.