Konsernkontantstrømoppstilling

Konsernkontantstrømoppstilling er en finansregnskapsrapport som viser konsernets kontantstrøm i løpet av en periode, fordelt på operasjonelle aktiviteter, investeringsaktiviteter og finansieringsaktiviteter. Den gir innsikt i hvordan konsernet skaffer og bruker kontanter, og hvordan likviditeten utvikler seg.

I IFRS-regnskapene reguleres oppstillingen av IAS 7. I Norge er den også en del av årsregnskapsloven og norske regnskapsstandarder for grupper som rapporterer etter IFRS eller norsk god regnskapspraksis. Oppstillingen bidrar til å vurdere konsernets likviditet, finansieringsbehov og kapitalforvaltning.

Utarbeiding: Konsernkontantstrømoppstillingen kan utarbeides etter indirekte metode (vanligst) eller direkte metode. Indirekte metode starter med nettoinntekt og gjør justeringer for ikke-kontante poster (f.eks. avskrivninger, nedskrivninger) og endringer i arbeidskapital. Direkte metode viser faktiske kontantinnbetalinger og kontantutbetalinger fra kunder og til leverandører, men er mindre vanlig i konsernregnskap.

Innhold: Operasjonelle aktiviteter består av kontantinnbetalinger fra kunder, kontantutbetalinger til leverandører og ansatte, samt skatt og renter betalt. Investeringer dekker kjøp og salg av varige driftsmidler, kjøp/salg av virksomheter og investeringer i datter- eller tilknyttede selskaper. Finansieringsaktiviteter omfatter låneopptak og nedbetaling, emisjon eller tilbakekjøp av egenkapital, og utbytte til eiere. Oppstillingen viser sluttbalansen for kontanter og kontantekvivalenter ved periodens slutt og kobler til balansen og notene.

Noter gir ofte detaljer om ikke-kontante transaksjoner (f.eks. leasing) og ytterligere informasjon som påvirker forståelsen av kontantstrømmen. Oppstillingen brukes sammen med andre deler av konsernregnskapet for å vurdere likviditet og finansieringsevne.