DAC6velvoitteiden

DAC6velvoitteiden tarkoitus viittaa EU-direktiiviin 2018/822 (DAC6), jonka mukaan tiettyjen ristiin rajojen ylittävien järjestelyjen tiedot on toimitettava kansallisille veroviranomaisille. Direktiivin tavoitteena on lisätä verotuksen läpinäkyvyyttä ja helpottaa varhaista tunnistamista siellä, missä verostrategioita on suunniteltu siirtämään ja minimoimaan veroa.

Kuka kuuluu velvoitteiden piiriin? Velvoitteet koskevat intermediaries- eli välittäjiä, kuten veroasiantuntijoita, lakimiehiä, tilintarkastajia, pankkeja ja muita, jotka suunnittelevat, markkinoivat tai hallinnoivat ristiin rajaa olevia järjestelyjä. Jos kyseisistä välittäjistä ei ole tai he eivät voi toimia, velvollisuus siirtyy verovelvolliselle eli järjestelyn toteuttajalle.

Merkinnän perusteena olevat hallintamerkkaukset (hallmarks) ovat luettelon keskeinen osa DAC6-velvoitteita. DAC6 määrittelee neljä pääkategoriaa hallmarks (A–D), joihin sisältyy useita alahaukkeita. Näiden merkkien olemassaolo voi laukaista velvoitteen tehdä raportti. Merkinnät koskevat usein ristiin rajat ylittäviä järjestelyjä, joilla on potentiaalinen verohuippu tai veroedun saavuttaminen.

Raportointi ja tiedot

Raportin on oltava 30 päivän kuluessa siitä, kun järjestely on tullut valmiiksi toteutettavaksi tai tullut muiden saataville, tai kun välittäjä on saanut siitä tietoa. Raporttiin sisällytetään tiedot järjestelystä, sen osapuolista, maanosista ja mahdollisista hallmarks-merkinnöistä. Tiedot toimitetaan kansalliselle veroviranomaiselle, ja tiedonvaihto eurooppalaisten viranomaisten välillä tapahtuu kyseisten säännösten puitteissa. Salassuus on tärkeää, mutta seurauksena voi olla sanktioita laiminlyönnistä.

Suomessa DAC6-velvoitteet toteutetaan Verohallinnon ohjeiden mukaan. Velvoitteet koskevat sekä välittäjiä että niitä, joille ei ole olemassa välittäjiä, ja ohjeistukset löytyvät Verohallinnon verkkosivuilta.