Finanzverlust

Der Begriff Finanzverlust bezieht sich auf eine negative Veränderung des finanziellen Ergebnisses eines Unternehmens oder einer Person infolge von Wertminderungen oder Verlusten aus finanziellen Vermögenswerten. Finanzverluste unterscheiden sich von Betriebsverlusten, die aus dem operativen Geschäft resultieren. In der Rechnungslegung werden Finanzverluste in der Gewinn- und Verlustrechnung oder in der Bilanz erfasst, je nach Art des Verlusts und geltendem Recht.

Zu den typischen Formen gehören realisierte Verluste aus dem Verkauf von Wertpapieren oder Kreditinstrumenten, unrealisierte Verluste aus Neubewertungen oder Wertberichtigungen, und Verluste aus Währungsumrechnungen oder Hedging-Positionen. Verluste aus Derivaten können je nach hedge accounting unterschiedlich in P&L oder OCI ausgewiesen werden.

Ursachen sind Marktschwankungen, Ausfälle von Forderungen, Bewertungsanpassungen bei Vermögenswerten, Währungsschwankungen sowie Ineffektivität von Absicherungen. Häufig treten Verluste in Banken, Unternehmen mit Kapitalanlagen oder Investmentfonds auf.

Auswirkungen auf die Bilanz und Steuern: Finanzverluste mindern das Jahresergebnis und können die Eigenkapitalposition schwächen. In vielen Steuersystemen besteht die Möglichkeit, Verluste mit Gewinnen der Zukunft zu verrechnen oder Rück- bzw. Vorträge zu bilden, um steuerliche Entlastungen zu erzielen. Die konkrete Behandlung hängt von Rechtsordnung, Widmung der Vermögenswerte und angewandten Rechnungslegungsstandards ab.

Beispiele: Ein Unternehmen erleidet eine Wertminderung von Anleihen, ein Unternehmen verzeichnet Wechselkursverluste aus Fremdwährungsgeschäften, oder eine Investition in Aktien wird aufgrund fallender Kurse abgeschrieben.