transzferárszabályok

A transzferárszabályok olyan adózási és jogi előírások összessége, amelyek a kapcsolt vállalkozások közötti árképzést és tranzakciókat érintik. Célja, hogy a transzferárak arm’s length elvet kövessenek, vagyis olyan árakat tükrözzenek, amelyeket független felek a hasonló körülmények között kötött ügyletekben is alkalmaznának. Ennek eredményeként a vállalatok nem tudják a nyereséget nemzetközileg kedvező adózási helyszínekre koncentrálni.

A szabályozás nemzetközi alapja az OECD irányelvei, amelyeket Magyarország is adaptált a hazai adóztatásban. A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek esetén a költségeket, bevételeket és nyereséget olyan módszerekkel kell meghatározni, amelyek összeegyeztethetők az arm’s length követelményekkel.

Kör és tranzakciók: a szabályozás a kapcsolt felek között létrejövő kül- és belföldi tranzakciókra vonatkozik, például termékértékesítésre, szolgáltatásokra, finanszírozásra és immateriális jogok átadására. A meghatározó tényezők közé tartoznak a piaci feltételek, a tranzakció értéke és a résztvevők funkcionális profilja.

Árképzési módszerek: a megfelelő módszer kiválasztása történik a releváns adatok alapján. Gyakorlatban alkalmazható például a összevethető árak (CUP), viszonteladói árképzésre alapuló, költségplusz és a tranzakciós nettó marzs (TNMM) módszer.

Dokumentáció és megfelelés: a kapcsolt tranzakciókról részletes dokumentációt kell készíteni. Ennek része a master file és a helyi (local) file, amely a helyi adózási környezethez igazítva rögzíti a tranzakciókat. A dokumentációt a hatóság kérésére be lehet mutatni, és gyakran előzetes vagy contemporán készítését várják el.

Eljárások és viták: adózási viták esetén választható az előzetes árképzési megállapodás (APA) a hatósággal, amely keretében kezdetben egyeztetett, hosszabb távú árképzési elvek érvényesek. A megfelelés megsértése büntetéseket, adókorrekciókat vagy késedelmi intézkedéseket vonhat maga után.