kontantstrømsoppstilling

Kontantstrømsoppstilling er en finansiell rapport som viser endringer i selskapets kontanter og kontantekvivalenter i løpet av en regnskapsperiode. Den gir innsikt i selskapets evne til å skaffe og bruke kontanter, og supplerer resultatregnskapet og balansen ved å beskrive likviditetsutviklingen og kapitalforvaltningen.

Oppstillingen består av tre hoveddeler: kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter, fra investeringsaktiviteter og fra finansieringsaktiviteter. I operasjonelle aktiviteter gjøres justeringer for ikke-kontante poster og endringer i arbeidskapital; typiske kontantstrømmer inkluderer kontantinnbetalinger fra kunder, kontantutbetalinger til leverandører og til ansatte, samt betalte renter og skatt. Investeringer omfatter kjøp og salg av varige driftsmidler, kjøp og avhendelse av finansielle eiendeler og betalinger i forbindelse med oppkjøp av virksomheter. Finansieringsaktiviteter omfatter innhenting og nedbetaling av lån, utbyttebetalinger og emisjoner eller tilbakebetaling av egenkapital.

Metodevalg: kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter kan utarbeides ved indirekte metode (start med nettoresultat og juster for ikke-kontante poster og endringer i arbeidskapital) eller direkte metode (presentere kontante innbetalinger og kontantutbetalinger i operasjonelle aktiviteter). IFRS og nasjonale regnskapsstandarder tillater begge metoder; indirekte metode er vanlig og gir en tilleggsredegjørelse som viser netto kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter.

Formålet med kontantstrømsoppstillingen er å vise kontantbasert likviditet, evaluere selskapets evne til å møte forpliktelser, finansiere vekst og vurdere risiko knyttet til likviditet.