finantsvarasid

Finantsvarasid tähistavad varad, mille väärtus tuleneb lepingulistest õigustest saada tulevikus rahavooge või omandiõigust teisele isikule. Finantsvarade eesmärk on tulu teenimine, likviidsuse tagamine või riskide maandamine. Nad erinevad mittefinantsvaradest, mis ei ole rahalised õigused või omand.

Peamised liigid hõlmavad raha ja sularahaväärtusi, nõudeid (arved klientidelt või muud lepingulised nõuded), investeeringuid väärtpaberitesse (aktsiad, võlakirjad ja muud finantsvahendid), laene ning tuletisinstrumente (futuurid,optsioonid, swapid), mille väärtus sõltub alusvara rahavoogudest või teistest teguritest.

Klassifikatsioon ja mõõtmine põhinevad IFRS 9 põhimõtetel: finantsvarad jagatakse kolme kategooriasse vastavalt ärimudelile ja rahavoogude olemusele—amortisiseeritud maksumus, FVOCI (fair value through other comprehensive income) ja FVTPL (fair value through profit or loss). Algne kajastus toimub õiglas väärtuses tehingukuludega; järelkajastus sõltub klassifikatsioonist ja võib toimuda kas kasumi, kahjumi või teiste tulude kaudu.

Raamatupidamine ja aruandlus: finantsvarade bilanss kajastatakse eraldi varade ridadel ning väärtuste muutused kajastatakse vastavalt valitud mõõtmisele. Riskid ja juhtimine: peamised riskid on krediidirisk, turu- ja intressimääririsk ning likviidsusrisk; nende maandamiseks kasutatakse mitmekesistamist, krediidianalüüsi ja vajadusel hedging-strateegiaid.

Näide: ettevõte hoiustab sularaha, nõudeid klientidelt, võlakirju ja laene ning kasutab tuletisinstrumenti hinnakõikumiste maandamiseks. Finantsvarad moodustavad olulise osa bilansist ja rahavoogudest.