maksustamisel

Maksustamisel on riigi poolt kehtestatud maksusüsteem, mis hõlmab maksude kehtestamist, maksukohustuste arvutamist, maksude kogumist ja täitmise tagamist. Eesmärk on rahastada avalikke teenuseid, tagada riigi tulude stabiilsus ning jaotada maksukoormus õiglaselt.

Maksustamise põhielemendid on maksustatav alus (tulu, tarbimine, vara), maksumäärad ja maksusoodustused ning maksuvaba tulu. Oluline on määratleda ka maksustatavate isikute kategooriad ning maksustatavate tulude või ostude liigid. Maksukohustuslaste hulka kuuluvad eraisikud, ettevõtted ning mitteresidendid sõltuvalt nende majandustegevusest riigis. Maksud võivad olla otsesed või kaudsed ning nende kogumist korraldavad tavaliselt ühtne maksuhaldur ning õiguslikud raamid, mis hõlmavad teatisi, deklaratsioone ja kontrolli.

Protseduuriliselt hõlmab maksustamine identifitseerimist, maksukohustuse arvutust, deklaratsioonide esitamist, maksude maksmist ja tagasimaksete/vahenduste korraldamist ning vajadusel kontrolli ja sanktsioone. Maksuhaldurid rakendavad maksuseadust, kontrollivad täitmist ning koguvad tulusid.

Eesti kontekstis eristub maksustamine erinevalt: isiku tulumaksu süsteem põhineb laialdasel maksualusel koos maksuvaba tööjõu ning lubatud soodustustega; ettevõtete tulumaksu maksustamine toimub peamiselt jaotatud kasumitelt; käibemaks on oluline tarbimismaks ning selle hulka kuuluvad tavapärane ja võimalike vähendatud määradega maksed. Maksuhaldur Eestis on Maksu- ja Tolliamet (MTA), kes korraldab maksude nimetuse, deklaratsioonide vastuvõtmise ja täitmise kontrolli. Maksustamine suhtub ka rahvusvahelisi lepinguid ja topeltmaksustamise vältimise mehhanisme.