Arvonalentumisen

Arvonalentuminen tarkoittaa tilannetta, jossa taseessa olevan varan arvo ylittää sen palautettavan arvon. Palautettava arvo määritellään IFRS:n IAS 36 -standardin mukaan ja se on suurempi näistä kahdesta: käypä arvo vähennettynä myyntikustannuksilla sekä käyttöarvo. Kun carry­ing amount eli tasearvo ylittää palautettavan arvon, syntyy arvonalentumiskulua vastaava kirjaus ja omaisuuserän arvo pienenee palautettavaan arvoon.

Arvonalentumistestausta suoritetaan, kun on viitteitä siitä, että omaisuuserän arvo on saattanut alentua. IAS 36 edellyttää vuosittaista arvonalentumistestiä tietyille varoille, kuten goodwillille sekä joillekin aineettomille varoille, mutta muille varoille testi tehdään tai viitteet ilmentuvat. Testauksessa arvioidaan tulevat rahavirrat ja määritellään palautettava arvo sen mukaan, mikä on suurempi: käypä arvo vähennettynä myyntikustannuksilla vai käyttöarvo.

Jos palautettava arvo alittaa carrying amount, erotus kirjataan tuloslaskelmaan arvonalentumiskuluna ja omaisuuserän tasearvo pienenee vastaavaan määrään. Palautusta voidaan myöhemmin harkita, jos arvo nousee, mutta palautusta saa tehdä vain enintään siihen määrään, jonka arvo olisi voinut olla ilman aiempaa arvonalentumista. Vaihtoehtoisesti goodwillin arvonalentumista ei saa kääntää takaisin.

Arvonalentumisiin liittyy tiedonantovelvoitteita tilinpäätöksessä: paljastetaan arvonalentumisten määrä, syyt, testauksessa käytetyt arviot sekä vaikutukset tuleviin poistoihin ja tulokseen.