Luottotappioista

Luottotappioista tarkoittaa tappioita, jotka syntyvät, kun yritys ei saa palautettua myytyjä tuotteita, myyntisaamisia tai muita luottoja takaisin suunnitellusti. Käytännössä kyse on luottotappioista rahoitusvaroihin ja myyntisaamisiin liittyen; tappio voi johtua asiakkaan maksukyvyttömyydestä, myöhästyneestä eräpäivästä tai muusta maksukyvyn heikkenemisestä. Luottotappiot voivat olla kertaluontoisia menetyksiä tai muodostua osaksi jatkuvaa luottoriskien hallintaa.

Cause ja syntytavat: Luottotappiot voivat syntyä yksittäisen asiakkaan konkurssin tai maksuhäiriön seurauksena sekä tilapäisistä maksuhäiriöistä että pitkän aikavälin maksuvaikeuksista. Lisäksi epäkuranttien saatavien perimiskelpoisuus voi heikentyä talouden suhdanteiden tai vastapuolen liiketoiminnan ongelmien vuoksi. Yritykset käyttää usein arvonalentumistarkistuksia ja varauksia kattamaan odotettavissa olevat luottotappiot.

Kirjanpitokäytäntö ja mittaaminen: Kansainvälisen IFRS-9 -standardin mukaan rahoitusvaroihin kohdistuvat odotetut luottotappiot (ECL) kirjataan tuloslaskelmaan. Arvonalentumiset voivat kohdistua sekä kahdelle että kolmitasoiselle luokittelulle (Stage 1, Stage 2, Stage 3) riippuen siitä, kuinka paljon luottohäiriöitä on odotettavissa. Täsmentelyyn kuuluu sekä 12 kuukauden ECL että elinikäisen ECL:in huomioiminen. Saatavat kirjataan nettona, ja mahdolliset luottotappiot näkyvät taseessa luottosaatavien arvonalentumisten kautta.

Palautukset ja uudelleenarviointi: Mikäli aiemmin kirjattu arvonalentuminen palautuu tai velallinen maksaa osan erästä, tappio voidaan osittain tai kokonaan peruuttaa tuloslaskelmaan. Luottotappioiden hallinta ja raportointi ovat keskeisiä taloudellisen suorituskyvyn seurannassa sekä luottoriskien sitovana seurana.