Arvonlisäverovelvolliseksi

Arvonlisäverovelvolliseksi (vat-velvollisuus) tarkoittaa, että yksityisellä henkilöllä tai yrityksellä on velvollisuus rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi ja periä arvonlisävero myymistään verollisista toimituksista sekä vähentää oston veroja verotuksessa. Arvonlisävero (ALV) on käänteinen kulutuksen verot, jonka tarkoituksena on verottaa lisäarvon syntyminen tuotannossa ja kaupankäynnissä.

Ketkä tulevat arvonlisäverovelvollisiksi? Suomessa ALV-velvollisuus syntyy, kun harjoitetaan verollista toimintaa ja toi- minta, jonka verollinen liikevaihto ylittää lain asettaman kynnysarvon (aiemmin noin 10 000 euroa vuodessa). Velvollisuus voi syntyä myös tiettyjen toimintojen osalta riippumatta liikevaihdosta, esimerkiksi joidenkin rajojen ylittäviin myynteihin liittyvissä tilanteissa tai heti, jos toiminta katsotaan verolliseksi. Voi myös hakeutua vapaaehtoisesti ALV-velvolliseksi, jos siitä on etua.

Mitä velvoitteet ALV-velvolliseksi tulemisella on? Rekisteröitymisen jälkeen on suoritettava arvonlisävero verollisista myynneistä laskutukseen sekä veroasiakirjoihin liitettävien vaatimusten mukaan. Ostojen veron vähentäminen on mahdollista niistä vähennyskelpoisista ostoista, joihin liitetään ALV. Verovelvollinen laatii ja toimittaa säännölliset arvonlisäverotiedot (yleensä kuukausittain, neljännesvuosittain tai tarvittaessa harvemmin) sekä maksaa alv:n Verohallinnolle. Tarkempi kirjanpito ja säilytysvelvoitteet koskevat verovelvollista useiden vuosien ajalta.

Käytännön huomioita: ALV-kannat voivat poiketa toisistaan. Suomessa on yleinen alv-kanta sekä mahdollisia alennettuja kantoja koskevia säännöksiä veronalaisille tavaro/palveluille; osa toimituksista on verottomia tai alv:n ulkopuolella. Velvollisuus ja oikeudet määräytyvät Verohallinnon ohjeiden mukaan, ja ulkomaankaupassa voidaan soveltaa käännettyä veroa tai muun EU:n OSS-/MOSS-rakenteen käyttöä. Verohallinto tarjoaa rekisteröinti-, raportointi- ja maksuprosessit sähköisen asioinnin kautta.