Vorsteuerüberschuss

Vorsteuerüberschuss ist ein Begriff aus dem deutschen Umsatzsteuerrecht und beschreibt den Fall, dass die abzugsfähige Vorsteuer die vereinnahmte Umsatzsteuer übersteigt. Die Vorsteuer ergibt sich aus der Mehrwertsteuer, die ein Unternehmen auf Eingangsrechnungen (Einkäufe und Betriebsausgaben) bezahlt hat, während die Umsatzsteuer die Steuer ist, die es auf Ausgangsrechnungen an seine Kunden erhebt.

Berechnet wird der Vorsteuerüberschuss als Differenz zwischen Vorsteuer und Umsatzsteuer. Ist Vorsteuer größer als Umsatzsteuer, ergibt sich ein positiver Betrag, der dem Unternehmen zusteht. Dieser Überschuss kann in der Praxis erstattet oder mit zukünftigen Umsatzsteuerschulden verrechnet werden. In der Regel erfolgt dies im Rahmen der Umsatzsteuervoranmeldung (monatlich oder quartalsweise), wodurch der Überschuss vom Finanzamt erstattet oder gegen künftige Zahlungen aufgerechnet wird.

Praktisch wirkt sich der Vorsteuerüberschuss positiv auf die Liquidität eines Unternehmens aus, da dem Unternehmen Geld zusteht, das es nicht an den Fiskus abführen muss. Kleinunternehmerregelungen können die Möglichkeit der Vorsteuerabzugsfähigkeit beeinflussen, da unter bestimmten Schwellen die Umsatzsteuerpflicht eingeschränkt ist. Unternehmen sollten daher regelmäßig prüfen, ob ein Vorsteuerüberschuss vorliegt und wie er steuerlich zu behandeln ist.

Beispiele verdeutlichen den Sachverhalt: Liegen Vorsteuer 2.000 Euro und Umsatzsteuer 1.200 Euro vor, beträgt der Vorsteuerüberschuss 800 Euro, der erstattet oder für spätere Umsatzsteuerzahlungen genutzt wird.