Verlustabzug

Verlustabzug bezeichnet die steuerliche Verrechnung von Verlusten mit Gewinnen in anderen Zeiträumen oder Einkunftsarten, um die Steuerlast eines Steuerpflichtigen zu mindern. Er dient dazu, wirtschaftliche Schwankungen auszugleichen und Verluste nicht verloren gehen zu lassen.

Es lassen sich zwei Hauptformen unterscheiden: Verlustrücktrag und Verlustvortrag. Der Verlustrücktrag ermöglicht, Verluste eines Jahres gegen Gewinne des unmittelbar vorangehenden Jahres zu verrechnen. Dadurch können zu viel gezahlte Steuern erstattet werden, wobei der Rücktrag in vielen Rechtsordnungen zeitlich begrenzt ist. Der Verlustvortrag erlaubt hingegen die Verrechnung der Verluste mit künftigen Gewinnen, oftmals über mehrere Jahre hinweg, wobei gesetzliche Höchstbeträge oder Laufzeiten gelten können.

Anwendungsbereiche und Einschränkungen variieren je nach Rechtsordnung und Einkunftsart (z. B. Gewerbebetrieb, selbständige Tätigkeit, Vermietung). Nicht alle Verluste sind automatisch vollständig nutzbar; manche Verluste unterliegen spezifischen Regeln oder Ausschlüssen, etwa bei Kapitalverlusten oder bestimmten Einkünftenarten. Außerdem gibt es ggf. Gruppenerfassungs- oder Mantelkaufregelungen, die die Verluste betreffen.

Verfahrenstechnisch werden Verluste in der Steuererklärung oder durch nachträgliche Bescheide berücksichtigt. Bei einem Verlustrücktrag wird der Bescheid des Vorjahres angepasst; beim Verlustvortrag wirken sich die Verluste in den Folgejahren auf die Steuerfestsetzung aus. Steuerpflichtige sollten die jeweiligen gesetzlichen Vorgaben beachten, da Details wie Fristen, Höchstbeträge und Verrechnungszeiträume je nach Jurisdiktion variieren.

Siehe auch: Verlustvortrag, Verlustrücktrag, Verlustverrechnung.