Steuerrückstellungen

Steuerrückstellungen sind Rückstellungen im Handelsrecht, die für erwartete, noch nicht endgültig festgesetzte Steuerzahlungen gebildet werden. Sie gehören zu den klassischen Rückstellungen nach dem HGB und dienen dazu, Unsicherheiten hinsichtlich der Höhe oder Fälligkeit von Steuern abzudecken. Typische Steuerarten, für die Steuerrückstellungen entstehen, sind Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Solidaritätszuschlag sowie gegebenenfalls weitere Steuern, deren konkrete Höhe durch Steuerfestsetzungen, Rechtsstreitigkeiten oder laufende Betriebsprüfungen unsicher ist.

Eine Steuerrückstellung wird gebildet, wenn eine gegenwärtige Verpflichtung aus einem vergangenen Ereignis besteht, der voraussichtliche Ressourcenabfluss wahrscheinlich ist und eine verlässliche Schätzung der Höhe der Verpflichtung möglich ist. Die Bewertung erfolgt mit dem Betrag, der voraussichtlich nötig ist, um die Verpflichtung zu erfüllen; Diskontierung ist üblicherweise nicht vorgesehen. Änderungen der Schätzung führen in der Regel zu Aufwendungen oder Erträgen in der jeweiligen Periode. Wird der Steuerbescheid endgültig, die Verpflichtung reduziert oder entfällt sie, wird die Rückstellung entsprechend aufgelöst oder angepasst.

Steuerrückstellungen unterscheiden sich von laufenden Steuerverbindlichkeiten, die aus tatsächlich festgesetzten Steuern resultieren und unmittelbar bei Fälligkeit zu zahlende Beträge darstellen. In der Praxis werden Steuerrückstellungen oft im Rahmen der Risikobewertung durch das Management festgelegt und in den Anhangangaben erläutert, während endgültige Steuerbelastungen in der Bilanzposition für Steuerschulden erscheinen.